Практическое занятие по дисциплине «Аудит» по теме «Аудит состояния забалансового учета»
Задание 1
Дайте ответы на вопросы теста, а
затем проверьте себя по чек-листу
1. Забалансовые счета
используются для:
а) учета средств, не принадлежащих данному хозяйствующему
субъекту
б) учета средств, взятых в аренду
в) отражения событий и операций, которые в данный момент не
влияют на баланс
хозяйствующего
г) верно все
вышеперечисленное
д) верны варианты 1 и 3
2. На какие
классификационные группы подразделяются бухгалтерские счета по отношению к
балансу?
а) балансовые и
забалансовые счета;
б) основные и регулирующие счета;
в) операционные и результатные счета;
г) синтетические и аналитические счета.
3. Укажите основные
признаки забалансовых счетов.
а) не входят в
баланс, не имеют корреспонденции ни с какими счетами, не используют двойную
запись;
б) имеют трехзначный номер счетов, не входят в баланс, не корреспондируют
с балансовыми счетами, но корреспондируют с забалансовыми счетами, не
используют двойную запись;
в) имеют трехзначный номер счетов, не входят в баланс, не
корреспондируют с другими забалансовыми счетами, не используют двойную запись;
г) имеют трехзначный номер счетов, не показываются в
балансе, не корреспондируют с другими счетами, используют двойную запись.
4. На каком счете учитываются товары, переданные
комиссионеру для продажи?
а) 002;
б) 003;
в) 004;
г) 41-2;
д) 45
5. На каком счете учитываются товары, которые получены
покупателем, но не являются его собственностью:
а) 41
б) 002
в) 45
г) 42
6. Какой проводкой отразить оприходование товаров,
полученных от поставщика, если покупатель стал их собственником:
а) Дт 002
б) Дт 41 Кт 60
в) Дт 10 Кт 60
г) Дт 004
7. Какие товары
учитываются на счете 45?
а) отгруженные
товары, по которым право собственности не перешло к покупателю;
б) неоплаченные отгруженные товары, по которым право
собственности перешло к покупателю;
в) товары, отгруженные с нарушением сроков отгрузки;
г) абсолютно все товары.
8. По каким ценам
учитываются товары на забалансовых счетах?
а) по текущей рыночной стоимости;
б) по справедливой стоимости;
в) по фактической стоимости на
основании первичных документов;
г) забалансовый учет может
вестись только в количественном учете.
Нет верного ответа
а)
пассивными
б)
активными
в) активно-пассивными
Задание 2
Дайте
развернутые ответы по следующим ситуациям
1. Аудитор по
заказу аудируемого лица, ПАО «Спортивный клуб», проводит проверку состояния
учета и промежуточной отчётности за 1 квартал 2020 г.
Аудитор
выяснил, что организация вообще не ведет забалансовый учет.
Вместе
с тем, у организации есть основные средства – спортивные тренажеры, которые она
в начале марта 2020 г. сдала в аренду членам клуба для занятий дома в связи с
введением в регионе присутствия режима строгой самоизоляции.
80% тренажеров
находятся в аренде, срок аренды – до 31.12.2020.
Главный
бухгалтер ПАО «Спортивный клуб» ссылается на то, что отсутствие ведения
забалансового учета никак не влияет на формирование финансовой отчетности и,
следовательно, на решения заинтересованных пользователей отчетности.
С
позиции аудитора оцените, прав ли бухгалтер? Какое мнение с высокой степенью
вероятности выразит аудитор при отсутствии иных ошибок и искажений? Укажет ли
аудитор на данное обстоятельство и в каком документе?
Бухгалтер
не прав, так как:
Во многих
случаях отсутствие забалансового учета приведет к тому, что заинтересованные
пользователи не будут иметь полного представления о финансовом состоянии
организации.
Забалансовый
учет удобно использовать для контроля за активами или обязательствами, уже
списанными с балансовых счетов.
Ответственность за неведение забалансового учета
Прямой
ответственности за отсутствие забалансового учета нет. Однако, есть
административная ответственность за неотражение информации в учете по
показателям, если они скрывают не менее, чем 10% значения. Штраф будет по ст.
15.11 КоАП РФ.
Также
могут привлечь организацию к ответственности по ст. 120 НК РФ за грубое
нарушение правил учета, поскольку в число таких нарушений входит
систематическое неотражение операций на счетах бухучета. А забалансовые счета -
это тоже счета бухучета, поскольку они предусмотрены Планом счетов.
Мнение аудитора
Скорее
всего аудитор выразит мнение с оговоркой, так как ведение забалансового учета
не является обязательным.
Укажет ли аудитор на данное обстоятельство и в каком
документе?
Да, укажет в аудиторском заключении. Так как величина
основных средств существенная и она должна быть отражена на забалансовом счете
011. Данное обстоятельство искажает отчетность.
