Практическое занятие по дисциплине «Аудит» по теме "Аудит заемного капитала"
Задание 1
Дайте ответы на вопросы теста, а затем проверьте себя по чек-листу
1. Какие кредиты и займы являются долгосрочными?
а) выданные на срок до 1 месяца
б) выданные на срок до 12 месяцев
в) выданные на срок более 1 года
2. Зачисление краткосрочного кредита банка отражается проводкой:
а) Дт 51 Кт 67
б) Дт 66 Кт 51
в) Дт 51 Кт 66
3. Кредит банка погашен за счет остатка аккредитива:
а) Дт 66 Кт 91
б) Дт 66 Кт 51
в) Дт 66 Кт 55
4. Начисление процентов за пользование кредитом банка:
а) Дт 26 Кт 91
б) Дт 91 Кт 66
в) Дт 99 Кт 66
5. Расходы по оплате процентов по кредитам включаются в первоначальную стоимость при приобретении:
а) основных средств
б) производственных запасов
в) ценных бумаг
г) нет верного ответа (т.к. не инвестиционный актив)
6. Расходы по обслуживанию кредитов признаются в бухгалтерском учете:
а) общепроизводственными расходами
б) расходами по обычным видам деятельности
в) прочими расходами
7. Какой бухгалтерской проводкой отражается погашение долгосрочного кредита?
а) Дт 67 Кт 51
б) Дт 66 Кт 50
в) Дт 66 Кт 55
8. В каком учетном регистре содержится информация о задолженности банку по кредитам?
а) выписка банка
б) журнал-ордер по счету 51
в) журнал-ордер по счетам 66 и 67
9. Какой проводкой отражается превышение цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью?
а) Дт 51 Кт 66
б) Дт 51 Кт 67
в) Дт 51 Кт 98
10. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по отношению к балансу являются:
а) пассивными
б) пассивными
в) активно-пассивными
Задание 2
Дайте развернутые ответы по
следующим ситуациям
1. Организация заключила договор
с несколькими кредиторами. Такой договор является договором синдицированного
кредита. Взаимодействие с заемщиком и синдикатом кредиторов осуществляет
кредитный управляющий.
С позиции аудитора-консультанта
определите, как организации-заемщику отразить получение и возврат кредита
кредиторам.
Решение:
Получение кредита
Получение денег по договору
синдицированного кредита организация-заемщик отразит проводками в разрезе
каждого кредитора:
51/66 (67) – отражена сумма полученного кредита;
91-2/ 66 (67) – начислены проценты за
пользование кредитом.
Возврат кредита и процентов кредиторам:
66 (67) / 51 – погашена задолженность по кредиту и процентам.
2. ООО «Альфа» 14 мая получило
краткосрочный кредит на покупку нематериального актива – 1 000 000 руб. Вернуть
долг организация должна 30 июня. За пользование кредитом «Альфа» в последний
день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты по ставке 15 процентов
годовых.
Нематериальный актив был
приобретен 15 мая за 800 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). 30 июня введен в
эксплуатацию. НМА признан организацией инвестиционным активом.
Неиспользованная часть кредита в
сумме 200 000 руб. была возвращена 15 мая. Остальная часть привлеченных средств
возвращена 30 июня.
С позиции аудитора-консультанта
определите, как организация должна была отразить данные операции в
бухгалтерском учете.
Ответ: журнал хозяйственных операций будет выглядеть следующим
образом
№
|
Дата
|
Хозяйственная операция
|
Дт
|
Кт
|
Сумма, руб.
|
Первичный документ
|
1
|
14 мая
|
Получен краткосрочный кредит
|
51
|
66
|
1 000 000
|
Кредитный договор, выписка из
банка
|
2
|
15 мая
|
Приобретен НМА (инвестиционный
актив)
|
08
|
60
|
666 666, 67
|
Акт приемки-передачи, договор
купли-продажи
|
3
|
15 мая
|
Отражен НДС по приобретенному
НМА
|
19
|
60
|
133 333,33
|
Счет-фактура
|
4
|
15 мая
|
Оплачен нематериальный актив
|
60
|
51
|
800 000
|
Выписка из банка, платежное
поручение
|
5
|
15 мая
|
Принят к вычету входной НДС
|
68
|
19
|
133 333,33
|
Счет-фактура
|
6
|
15 мая
|
Возвращена неиспользованная
часть кредита
|
66
|
51
|
200 000
|
Выписка из банка, платежное
поручение
|
31 мая
|
Начислены
проценты по кредиту и включены в стоимость НМА
|
08
|
66
|
5 573,77
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
|
8
|
31 мая
|
Начислены проценты по кредиту; включены
в состав прочих расходов
|
91-2
|
66
|
81,97
|
Бухгалтерская справка-расчет
|
9
|
31 мая
|
Уплачены проценты по кредиту
|
66
|
51
|
5 655,74
|
Выписка из банка, платежное
поручение
|
10
|
30 июня
|
Начислены проценты по кредиту; включены
в стоимость НМА
|
08
|
66
|
9 836,07
|
Бухгалтерская справка-расчет
|
11
|
30 июня
|
Возвращен остаток по кредиту
|
66
|
51
|
800 000
|
Выписка из банка, платежное
поручение
|
12
|
30 июня
|
Уплачены проценты по кредиту
|
66
|
51
|
9 836,07
|
Выписка из банка, платежное
поручение
|
13
|
30 июня
|
Введен в эксплуатацию нематериальный
актив
|
04
|
08
|
682 076,51
|
Акт приемки-передачи
|
Расчеты
7 операция:
1) проценты по кредиту=
(1 000 000-200 000) * 15%/ 366 дней= 327,869*16 дней= 5245,9
рублей
2) 800 000*15%/366+ 5245,9=
5573,77
8 операция: 200 000* 15% / 366* 1
(день) = 81,97 руб.
10 операция: 800 000* 15% /
366*30 = 9 836,07 руб.
